Bazı vergi uygulamalarında değişiklik getiren 7582 sayılı Kanun yayımlandı

4 Haziran 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile;

-6183 sayılı Kanun’un 48’inci maddesi uyarınca azami 36 ay olan tecil süresi 72 aya çıkarılmış, teminatsız tecil uygulamasına konu olacak alacak tutarı 1 milyon TL olarak belirlenmiştir.  

-Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de yerleşmiş sayılmama ve vergi mükellefiyeti bulunmama şartlarını sağlayan gerçek kişilerce Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratlara yönelik 20 yıl boyunca gelir vergisi istisnası getirilmiştir. Bu gerçek kişilerin bu madde kapsamına girmeden önce, Türkiye'de elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunması bu istisnadan yararlanmasına engel teşkil etmeyecektir. Ayrıca, bu istisnasından yararlanan kişilerin, istisna süresi içerisinde gerçekleşen veraset yoluyla mal intikallerinde, verginin %1 oranında uygulanması sağlanmaktadır. 

İstisna maddesi, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye'ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.

-Çalışanlara bedelsiz veya indirimli olarak verilen pay senetlerine ilişkin ücret istisna uygulamasında üst sınır, ilgili yıldaki brüt ücretin iki katı olarak yeniden belirlenmiş ve bu şekilde iktisap edilen pay senetlerinin elde tutulma süreleri kısaltılmıştır. 

Bu çerçevede, hizmet erbabı tarafından bu şekilde iktisap edilen pay senetlerinin; 

• İktisap tarihinden itibaren 2 tam yıl içerisinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin tamamı, 
• 3 ila 4 yıl içerisinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin %75'i, 
• 5 ila 6 yıl içerisinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin %25'i, 

vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faizi ile birlikte işverenden tahsil edilecektir.

-4875 sayılı Kanun kapsamında nitelikli hizmet merkezlerinin kurulmasına imkan sağlanmış, bu merkezlerde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretleri belirli sınırlar dahilinde gelir vergisinden istisna edilmiştir.

Nitelikli hizmet merkezi, en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren, ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna yönelik hizmet sunmak ve maddede belirtilen faaliyetleri yapmak üzere kurulan, yıllık hasılatlarının en az %80'ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde eden sermaye şirketleri olarak tanımlanmaktadır. 

Nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin 3 katını (tüm çalışanların yararlandığı asgari ücret istisnası ile birlikte 4 katını) aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna olarak değerlendirilecektir. 

4737 sayılı Endüstri Bölgeleri Kanunu kapsamında kurulan endüstri bölgelerinden bölgenin yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunanlar ile katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezinde (İFM) faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri açısından ise bu istisna brüt asgari ücretin 5 katı (tüm çalışanların yararlandığı asgari ücret istisnası ile birlikte 6 katı) olarak uygulanacaktır. 

Ayrıca, GVK’nın 23. maddesinde belirtilen ücretlere ilişkin kağıtlar damga vergisinden istisna olduğu için yukarıdaki istisna ücretler üzerinden damga vergisi de ödenmeyecektir. 

Yine, İstanbul Finans Merkezindeki finansal kurumlara sağlanan, yurt dışı tecrübesi olan personelin çalıştırılması halinde uygulanan gelir vergisi istisnası tüm katılımcıları da kapsayacak şekilde genişletilmiştir. 

-Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yer alan transit ticarete ilişkin kazanç indiriminin kapsamı genişletilmiş ve yurtiçi asgari kurumlar vergisinin hesaplamasına esas olan kurum kazancından düşülmesine imkan sağlanmıştır. 

İFM'de katılımcı belgesi alarak faaliyette bulunan kurumların transit ticaretten elde ettikleri kazançlara ilişkin indirim oranı %50'den %100'e çıkarılmış, İFM dışında faaliyette bulunan kurumlara da %95 oranında kazanç indirimi imkânı sağlanmıştır. Bu düzenlemeyle ayrıca Cumhurbaşkanınca belirlenecek endüstri bölgelerinde faaliyette bulunan kurumların transit ticaret faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için de %100 oranında kazanç indirimi teşviki sağlanmış olmaktadır. İndirimden yararlanılabilmesi için; kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmiş olması, aracılık faaliyetine ilişkin malların satıcısı ve alıcısının Türkiye'de olmaması şarttır. 

-Nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumların, münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançların %95'i kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirilebilecektir.

4737 sayılı Endüstri Bölgeleri Kanunu kapsamında kurulan endüstri bölgelerinden, bölgenin yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunanlar ile 7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu hükümlerine göre katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumlar bakımından indirim oranı ise %100 olarak uygulanacaktır. 

Bu indirim; kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi şartıyla, nitelikli hizmet merkezinin faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren 20 (yirmi) hesap dönemi itibarıyla uygulanacaktır. 

Sözkonusu değişiklikler; 1 Temmuz 2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak ve 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine (özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar için 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan hesap dönemine) ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir. 

-Sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak belirlenmiştir. Bu kapsamda indirimli orandan faydalanılan kazançlar için 7. fıkra (ihracat 5 puan) kapsamında ayrıca indirim uygulanmayacaktır. 

Söz konusu düzenleme, 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara, özel hesap dönemine tabi olan kurumların ise 2027 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir. 

4 Haziran 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7582 sayılı Kanun ile varlık barışı düzenlemeleri hükme bağlanmıştır.

Bu çerçevede varlık barışı uygulaması şu şekilde uygulanacaktır;

Yurt dışı varlıkların bildirimi ve Türkiye’ye getirilmesi 

Gerçek ve tüzel kişiler yurt dışında bulunan para, döviz, altın, hisse senedi, tahvil ve diğer menkul kıymetlerini banka veya aracı kurumlara bildirilebileceklerdir. Bu bildirimin 31 Temmuz 2027 tarihine kadar yapılması gerekmektedir. 

Bildirilen söz konusu kıymetlerin bildirim tarihinden itibaren 2 ay içinde Türkiye'deki banka ya da aracı kurumlarda adlarına açılan hesaplara transfer edilmesi veya yurt dışından fiziki olarak getirilenlerin bu hesaplara yatırılması şarttır. Fiziki olarak getirilenler Gümrük İdaresine yapılacak beyana ilişkin belgelerle tevsik edilebilecektir. 

Yurt içi varlıkların bildirimi ve kayda alınması ile banka ve aracı kurumlara yatırılması

Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sahip olunan ve Türkiye'de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları, 31 Temmuz 2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirilebilecektir. 

Bildirilen varlıkların bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılmak suretiyle tevsik edilmesi zorunludur. 

Mükelleflerce varlıkların kayıtlara alınması 

Defter tutan mükelleflerin bildirdikleri varlıklar, bildirim tarihi itibarıyla kanuni defterlerine kaydedilecektir. 

Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, defterlerine kaydettikleri kıymetler için pasifte özel fon hesabı açacaklardır. Bu fon hesabı bildirim tarihinden itibaren iki yıl geçmedikçe işletmeden çekilemez ve sermayeye ilave dışında başka bir amaçla kullanılamaz. İşletmenin tasfiye edilmesi halinde ise vergilendirilmez. 

Serbest meslek kazanç defteri ile işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ise söz konusu kıymetleri defterlerinde ayrıca göstereceklerdir. Bu varlıklar dönem kazancının tespitinde dikkate alınmaz. Bildirim tarihinden itibaren iki yıl geçmesi koşuluyla vergiye tabi kazancın ve kurumlar için dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate alınmaksızın işletmeden çekilebilir. 

Gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyeti olmayanların yapması gereken işlemler 

Gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayanlar, bildirimde bulundukları varlıklarını bildirimin yapıldığı tarihten itibaren 2 ay içinde Türkiye'ye getirmeleri, yurt içindeki varlıklarını bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırmak suretiyle tevsik etmeleri durumlarında başka bir şart aranmaksızın madde hükümlerinden yararlanabileceklerdir.

Verginin oranı ve beyanı

Banka ve aracı kurumlar, kendilerine bildirilen varlıklara ilişkin olarak bildirim sahibinden, varlıkların değeri üzerinden %5 oranında peşin olarak tahsil ettikleri vergiyi, bildirimi izleyen ayın 15. günü akşamına kadar vergi sorumlusu sıfatıyla bir beyanname ile bağlı bulundukları vergi dairesine beyan edecekler ve aynı sürede ödeyeceklerdir. 

Ancak bildirilen varlıkların yatırılacağının taahhüt edildiği yatırım araçlarının vadelerine ve bildirim sürelerine göre aşağıdaki gibi farklı vergi oranları da belirlenmiştir. Buna göre vergi oranı; 

31.12.2026 tarihine kadar bildirilen varlıkların vadeli hesaplarda, 4749 sayılı Kanun kapsamında ihraç edilen devlet iç borçlanma senetleri ile kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında; 

-En az 5 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %0, 

-En az 4 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %1, 

-En az 3 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %2, 

-En az 2 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %3, 

-En az 1 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %4, 

olarak uygulanacaktır. Ayrıca bu taahhütnamelerden damga vergisi alınmayacaktır. 

01.01.2027-31.07.2027 (bu tarih dahil) döneminde yapılacak bildirimlerde bu oranlara yarım puan artırım yapılacaktır. 

31.07.2027 tarihinden sonra (yetki ile uzatılması halinde) yapılacak bildirimlerde ise vergi oranı ilave yarım puan artışla toplamda 1 puan artırımlı olarak uygulanacaktır. 

Ödenen vergilerin gider kaydedilmemesi 

Ödenen vergi, hiçbir suretle gider yazılamaz ve başka bir vergiden mahsup edilemeyecektir.

Bildirime konu edilen varlıkların elden çıkarılmasından doğan zararlar, gelir veya kurumlar vergisi uygulaması bakımından gider veya indirim olarak kabul edilmez. 

İnceleme ve tarhiyat yapılmaması 

Bildirilen varlıklara isabet eden tutarlara ilişkin hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaz. Ancak diğer mevzuat uyarınca alınması gereken tedbirler bu düzenlemeden etkilenmemektedir. 

Diğer nedenlerle başlayan vergi incelemeleri ve takdir komisyonu kararları 

Diğer nedenlerle başlayan vergi incelemeleri ve takdir komisyonu kararları sonucu bulunan matrah farkının bildirilen varlıklar nedeniyle ortaya çıktığının tespit edilmesi halinde yapılması gereken işlemler: 

- Bildirilen varlık tutarının, bulunan matrah farkına eşit ya da fazla olması durumunda matrah farkına ilişkin tarhiyat yapılmayacaktır. 

- Bulunan matrah farkının bildirilen varlık tutarlarından büyük olması durumunda sadece aradaki fark tutar üzerinden vergi tarhiyatı yapılacaktır. 

Vergi incelemesi veya takdir komisyonu kararları sonucunda, bildirime konu edilen varlıklar dışındaki nedenlerle matrah farkı tespit edilmesi durumunda, bu madde kapsamında bildirilen tutarlar, bulunan matrah farkından mahsup edilmeksizin tarhiyat yapılacaktır. 

Şartlara uyulmamasının yaptırımı 

- Yurt dışı varlıkların bildirildiği halde; bildirimin yapıldığı tarihten itibaren iki ay içinde Türkiye'ye getirilmemesi veya Türkiye'deki banka ya da aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmemesi,

- Yurt içi varlıkların bildirildiği halde, 31.07.2027 tarihine kadar banka ya da aracı kurumlara yatırılmaması,

- Bildirilen tutarlara ilişkin tarh edilen vergilerin süresinde ödenmemesi,

- Taahhütlere uyulmaması ve

- Diğer şartların yerine getirilmemesi, 

hallerinde inceleme ve tarhiyat yapılmaması hükmünden yararlanılamayacaktır. Bu durumda ayrıca, zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle birlikte tahsil olunacaktır. 

Cumhurbaşkanı’nın yetkisi 

Cumhurbaşkanı, 31.07.2027 tarihini bitim tarihinden itibaren her defasında 6 ayı geçmeyen süreler halinde bir yıla kadar uzatmaya yetkilidir. 

Varlık barışı hükümleri 4 Haziran 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir. 

24 Mayıs 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 25) ile;

- Türkiye’de kurulu fonlar ve yatırım ortaklıklarının kazanç istisnası uygulamalarına, 

- İstisna uygulamalarında kar ve zarar mahsubuna,

- Nakdi sermaye artışına ilişkin faiz indiriminin dördüncü geçici vergilendirme döneminde uygulanmasına, 

- Asgari kurumlar vergisinden indirilecek yatırıma katkı tutarının hesaplanmasına 

ilişkin açıklamalar yapılmıştır.

Tebliğe göre;

Faaliyet alanı gereği portföyüne veya aktifine taşınmaz dahil edemeyen ve inşaat projeleri yapamayan fon ve ortaklıkların bahse konu gelirleri bulunmayacağından, bu fon ve ortaklıklar için kar dağıtımı şartının aranmayacağı tabiidir. Öte yandan, herhangi bir şekilde taşınmaz kazancı elde eden fon ve ortaklıkların istisnadan yararlanabilmesi için, söz konusu kazançlar bakımından kar dağıtımı şartı aranacaktır.

Dağıtılması gereken kazancın tespitinde, kurumların Türk Ticaret Kanunu uyarınca ayırması zorunlu olan kanuni yedek akçeler dikkate alınabilecek ve taşınmaz gelirlerine isabet eden kanuni yedek akçe tutarı düşüldükten sonraki kazancın %50'si dağıtıma konu edilecektir. Karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmadığından, kar paylarının sermayeye eklenmesi suretiyle kar dağıtım şartının sağlanması söz konusu değildir. Sermaye piyasası mevzuatına göre belirlenen net dağıtılabilir kar esas alınarak kar dağıtımı yapılması gerekmektedir. Ancak net dağıtılabilir karın, Vergi Usul Kanununa göre tutulan kayıtlar kapsamında tespit edilen kar tutarını aşmaması gerekir. Sermaye piyasası mevzuatına göre belirlenen net dağıtılabilir karın, Vergi Usul Kanununa göre tutulan kayıtlar kapsamında tespit edilen kardan daha düşük olması halinde, sermaye piyasası mevzuatına göre belirlenen net dağıtılabilir karın dikkate alınacağı tabiidir.

Diğer taraftan, Tebliğin “5.17. Kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlara isabet eden giderlerin diğer kazançlardan indirilememesi” başlıklı bölümünden sonra gelmek üzere aşağıdaki bölüm eklenmiştir.

“5.18. İstisna uygulamalarında kar ve zararların değerlendirilmesi

Kurumlar vergisi yönünden istisnanın belirli bir faaliyete özgülenmesi durumunda, ilgili faaliyetin bir bütün halinde değerlendirilmesi ve kazancın bu bütünlük çerçevesinde tespit edilmesi gerekmektedir. İşlem bazında uygulanan istisnalarda ise kazanç ve istisna her bir işlem bazında belirlenmektedir.

Faaliyet esaslı istisnalar, bir hesap döneminde aynı istisna konusundaki tüm faaliyetlerin birlikte değerlendirilmesi sonucunda oluşan kazançlara ilişkindir. Bu kapsama giren istisnaların bazıları aşağıdaki gibidir.

a) Yatırım fon ve ortaklıklarının kazanç istisnası (taşınmazlardan elde edilen kazançlar hariç) (5520 sayılı Kanun madde 5/1-d)

b) Yurt dışı şube kazançları istisnası (5520 sayılı Kanun madde 5/1-g)

c) Yurt dışı inşaat, onarım, montaj ve teknik hizmetler kazanç istisnası (5520 sayılı Kanun madde 5/1-h)

ç) Eğitim ve öğretim kazanç istisnası (5520 sayılı Kanun madde 5/1-ı)

d) Risturn kazanç istisnası (5520 sayılı Kanun madde 5/1-i)

e) Yabancı fon kazançlarının vergilendirilmesinde yönetici şirketlere ilişkin kazanç istisnası (5520 sayılı Kanun madde 5/A)

f) Sınai mülkiyet hakları satış kazancı istisnası (5520 sayılı Kanun madde 5/B)

g) Türk uluslararası gemi siciline kayıtlı gemilerin işletilmesinden sağlanan kazanç istisnası (4490 sayılı Kanun madde 12)

ğ) Serbest bölgelerde elde edilen kazanç istisnası (3218 sayılı Kanun geçici madde 3)

h) Teknoloji geliştirme bölgelerinde elde edilen kazanç istisnası (4691 sayılı Kanun geçici madde 2)

ı) Araştırma altyapılarının Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarda istisna (6550 sayılı Kanun geçici madde 1/a)

Örnek 1: (A) A.Ş. teknoloji geliştirme bölgesinde farklı projeler kapsamında yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetleri yürütmektedir. Şirket, 2025 hesap döneminde 1. Ar-Ge projesinden 2.500.000 TL kazanç elde etmiş, 2. Ar-Ge projesinden ise 1.000.000 TL zarar doğmuştur.

Buna göre, teknoloji geliştirme bölgesinde yürütülen faaliyetler hesap döneminde bir bütün olarak değerlendirileceğinden, istisna kapsamındaki projelerden doğan zararların bu kapsamdaki kazançlardan mahsup edilmesi gerekmekte olup, söz konusu faaliyetten elde edilen (2.500.000 - 1.000.000) 1.500.000 TL kazanç, 4691 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilecek ve bu tutar beyannamenin ilgili istisna satırına yazılacaktır.

İşlem esaslı istisnalar, hesap dönemi içerisindeki her bir işleme bağlı olarak ayrı ayrı doğan kazançlara ilişkindir. Bu kapsama giren istisnaların bazıları aşağıdaki gibidir.

a) İştirak kazançları istisnası (5520 sayılı Kanun madde 5/1-a)

b) Yurt dışı iştirak kazançları istisnası (5520 sayılı Kanun madde 5/1-b)

c) Yurt dışı iştirak hissesi satış kazancı istisnası (5520 sayılı Kanun madde 5/1-c)

ç) Emisyon primi kazancı istisnası (5520 sayılı Kanun madde 5/1-ç)

d) Taşınmaz, iştirak hisseleri ve fon satış kazancı istisnası (5520 sayılı Kanun madde 5/1-e)

e) Bankalara, finansal kiralama ya da finansman şirketlerine veya TMSF'ye borçlu durumda olanların taşınmaz veya iştirak hisselerinin satış kazancı istisnası (5520 sayılı Kanun madde 5/1-f)

f) Sat-kirala-geri al işlemlerine yönelik kazanç istisnası (5520 sayılı Kanun madde 5/1-j)

g) Varlık kiralama işlemlerinden elde edilen kazanç istisnası (5520 sayılı Kanun madde 5/1-k)

ğ) Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin elden çıkarılmasından doğan kazanç istisnası (193 sayılı Kanun geçici madde 76)

Örnek 2: (B) A.Ş. aktifinde yer alan iki ayrı taşınmazı bankaya olan borcuna karşılık alacaklı bankaya 2025 hesap döneminde satmıştır. Söz konusu satış işlemlerinin birincisinden 3.500.000 TL kazanç elde etmiş, ikincisinden ise 1.500.000 TL zarar doğmuştur.

Buna göre, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (f) bendi kapsamında her bir satış işleminden doğan kazanç veya zarar ayrı ayrı dikkate alınacak olup, birinci taşınmaz satışından kaynaklı 3.500.000 TL kazanç kurumlar vergisinden istisna edilecek, ikinci taşınmaz satışından doğan 1.500.000 TL zarar ise beyannamenin kanunen kabul edilmeyen gider satırına yazılacaktır.”

Tebliğe eklenen 32.5.7. Asgari kurumlar vergisinden indirilen yatırıma katkı tutarının tespiti başlıklı bölümdeki açıklamalara göre;

Kurumlar Vergisi Kanununun 32/C maddesine göre hesaplanan asgari kurumlar vergisinden indirilen yatırıma katkı tutarının tespitinde, 2/8/2024 tarihinden önce mevcut yatırım teşvik belgelerinde kayıtlı olan yatırım tutarı dikkate alınmakta, bu tarihten sonra yatırım teşvik belgesinde gerçekleştirilen revizeler sonucundaki artışlar hesaplamaya dahil edilmemektedir. 

Buna göre, teşvik belgesini 2/8/2024 tarihinden önce alan ve 2/8/2024 tarihinden sonra revize eden mükelleflerin, 32/A maddesine göre alınmayan vergilerini, 2/8/2024 öncesi yatırıma katkı tutarını dikkate almak veya oranlama yapmak suretiyle tespit etmeleri mümkündür.

Vergi Usul Kanunu Sirküleri/201 ile;

Adıyaman, Hatay, Kahramanmaraş, Malatya illeri ile Gaziantep ilinin İslahiye ve Nurdağı ilçelerindeki mükelleflerden mücbir sebep hali 30/11/2025 tarihinde sona eren ve elektronik defter uygulamasına dâhil olanlar tarafından 5/6/2026 (bu tarih dâhil) ile 10/8/2026 (bu tarih dâhil) tarihleri arasında oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süresi 14/8/2026 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır.

Vergi Usul Kanunu Sirküleri/200 ile;

5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında dağıtıcı, madeni yağ veya bayilik (münhasıran ihrakiye bayiliği hariç) lisansı bulunanlar ile 5307 sayılı Kanun kapsamında dağıtıcı veya LPG otogaz bayilik lisansı bulunanlar tarafından, 531 sıra numaralı VUK Genel Tebliği uyarınca 2026/Mayıs ayı sonuna kadar verilmesi gereken teminatların verilme süresi 12 Haziran 2026 gününe (bu tarih dâhil) kadar uzatılmıştır. 

Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Sirküleri/2 ile;

1/6/2026 tarihine kadar dijital vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda vergi dairelerine gönderilmesi gereken 2025 yılı hesap dönemine ait gelir vergisi beyannamesi tasdik raporları ile 2025 yılı hesap dönemine ait gelir vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik raporlarının verilme süresi 30/6/2026 tarihine kadar uzatılmıştır.

19 Mayıs 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 11344 sayılı CK ile;

Yıllara sari nükleer santral inşaat ve onarım işleri dolayısıyla bu işleri yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden yapılacak tevkifat oranı %1 olarak belirlenmiştir. 

Söz konusu oran, 1 Haziran 2026 tarihinden itibaren yapılacak ödemelere uygulanacaktır.

Vergi Usul Kanunu Sirküleri/199 ile;

-26 Mayıs 2026 günü sonuna kadar verilmesi gereken Muhtasar ve Prim Hizmet, Konaklama Vergisi ve Damga Vergisi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 3 Haziran 2026 Çarşamba günü sonuna kadar uzatılmıştır.

-1 Haziran 2026 günü sonuna kadar verilmesi gereken Katma Değer Vergisi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 5 Haziran 2026 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır.

Vergi Usul Kanunu Sirküleri/198 ile; 

e-Defter uygulamasına dâhil olanlar tarafından 11 Mayıs 2026 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süresi 10 Haziran 2026 Çarşamba günü, 

14 Mayıs 2026 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süresi ise 15 Haziran 2026 Pazartesi günü 

sonuna kadar uzatılmıştır.

8 Mayıs 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 593) ile;

Elektronik belgelerin tahsilat bilgilerini içerecek şekilde bütünleşik olarak düzenlenmesi ile vergiye uyum düzeyinin artırılması amacıyla yeni nesil ödeme kaydedici cihazlardan elektronik belgelerin düzenlenebilmesine ilişkin usul ve esasların belirlenmiştir.

Tebliğ çerçevesinde, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509) kapsamında düzenlenebilen e-Belgelerden Başkanlıkça ynokc.gib.gov.tr ve ebelge.gib.gov.tr adreslerinde yayımlanacak kılavuzlarda belirtilenler, YN ÖKC’lerden düzenlenebilecektir.

1 Mayıs 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 11263 sayılı CK ile;

6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’nun “Konaklama vergisi” başlıklı 34’üncü maddesinin beşinci fıkrasında belirtilen vergi oranı, 31/12/2026 tarihine kadar (bu tarih dâhil) %1 olarak yeniden belirlenmiştir.

1 Mayıs 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7578 sayılı Sosyal Hizmetler Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile;

- Darülacezeye bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedeli GVK’nın 40. maddesi kapsamında gider olarak kaydedilecektir.

- Darülacezeye bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedelinin tamamı ile iktisadi işletmeleri hariç, Darülacezeye makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımların tamamı GVK’nın 89. maddesi kapsamında gelir vergisi beyannamesinde indirim olarak dikkate alınabilecektir. 

- Darülacezeye makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımların tamamı KVK’nın 10. maddesi kapsamında kurumlar vergisi beyannamesinde indirim olarak dikkate alınabilecektir. 

- Darülacezeye yapılan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak bağışları, KDV Kanunu’nun 17. maddesi kapsamında KDV’den istisna edilmiştir. 

Düzenlemeler 1 Mayıs 2026 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.

30 Nisan 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 11257 CK ile;

- Gelir Vergisi Kanunu’nun 22’nci maddesi kapsamında uygulanan istisnaya ilişkin olarak, yurt dışı iştirak kazançlarında ödenmiş sermayeye sahip olma oranı en az %20 olarak belirlenmiştir. (Önceki oran: %50)

4. Kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki kurumlardan elde edilen, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarının yarısı, bu kurumların ödenmiş sermayesinin en az %20’sine sahip olunması ve kâr payının elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla gelir vergisinden müstesnadır.

- Gelir Vergisi Kanunu’nun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi kapsamında uygulanacak indirim oranı %100 olarak tespit edilmiştir. (Önceki indirim oranı:%80) 

13. Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma,  çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri   kazancın, elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, %100’ü.  Bu indirimden yararlanılabilmesi için fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi şarttır. Bu bentte yer alan oranı, hizmet alanları ve kazanç tutarları itibarıyla sıfıra kadar indirmeye veya   %100’e kadar artırmaya ve Türkiye’ye transfer edilecek kazanç tutarını sıfıra kadar indirmeye veya kanuni seviyesine kadar Cumhurbaşkanı, bu bendin uygulamasına ve denetime ilişkin usul ve esasları belirlemeye ilgili bakanlıkların görüşünü almak suretiyle Maliye Bakanlığı yetkilidir.

- Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında, yurt dışı iştirak kazançları istisnasında, iştirak edilen kurumun ödenmiş sermayesinin en az %20 sine sahip olunması şartıyla uygulanacak istisna oranı %80 olarak belirlenmiştir. (Önceki oranlar: %50, %50)

Kanunî ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki yabancı kurumların sermayesine iştirak eden kurumların, bu iştiraklerinden elde ettikleri iştirak kazançları için istisna oranı, iştirak payını elinde tutan şirketin yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %20’sine sahip olması ve kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, bu bentte belirtilen diğer şartların sağlanması koşulu aranmaksızın %80olarak uygulanır.

- Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi kapsamında uygulanacak indirim oranı %100 olarak belirlenmiştir. (Önceki indirim oranı: %80)

ğ) Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın, elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, %100’ü.

Söz konusu düzenlemeler, 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ilişkin gelir ve kazançlara uygulanmak üzere, yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.

22 Nisan 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 17) ile;

Ortopedik engel oranı %40 ve üzeri olan ve sürücü belgesi alamayanların taşıt alımlarında istisna uygulamasına ilişkin açıklamalar yapılmıştır. 

Tebliğ çerçevesinde, ÖTV mükellefleri, bu istisna kapsamındaki taşıt tesliminde hesaplanan ÖTV tutarını, fatura bedeline dâhil etmeyecekler, ancak fatura bedeline dâhil edilmeyen bu tutarı düzenlenen faturada “ÖTV Kanununun 7/2 Maddesi Kapsamında Hesaplanıp Fatura Bedeline Dâhil Edilmeyen ÖTV Tutarı ................ TL’dir.” şerhi ile göstereceklerdir.

İstisna uygulanarak ilk iktisap kapsamında teslim edilen taşıtlar için de mükellefler tarafından (2A) numaralı ÖTV Beyannamesi verilecek, ancak beyannamede ÖTV hesaplanmayacaktır.

17 Nisan 2026 tarihinde yayımlanan 7577 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile çeşitli vergi uygulamalarında değişiklikler yapılmıştır.

Kanun ile;

-Her türlü şans ve bahis oyunlarına ait ilan ve reklam giderleri gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin ticari kazancının/kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacaktır. (Yürürlük: 17 Nisan 2026)  

-Vakıf üniversiteleri bünyesinde faaliyet gösteren sağlık kuruluşları kurumlar vergisi muafiyeti kapsamı dışına çıkarılmıştır. (Yürürlük: 1 Ocak 2027) 

-Vakıf üniversiteleri bünyesinde faaliyet gösteren hastane ve benzeri sağlık kuruluşlarını işletmek veya yönetmek suretiyle yapılan teslim ve hizmetlerde uygulanan KDV istisnasına son verilmiştir. (Yürürlük: 1 Ocak 2027) 

-Kamulaştırma Kanunu kapsamında taşınmazların kamulaştırmayı yapan Devlet ve kamu tüzel kişilerine devri işlemleri KDV'den istisna edilmiştir. (Yürürlük: 1 Haziran 2026) 

-Serbest bölgelerde üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin imal ettikleri ürünleri aynı veya diğer serbest bölgelerde faaliyette bulunan mükelleflere satmalarından elde ettikleri kazançlar gelir ve kurumlar vergisinden istisna kapsamına alınmıştır. (Yürürlük: 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayım tarihi) 

-Engellilerin taşıt alımında geçerli olan ÖTV istisnasına ilişkin Kanunun 7. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinin (c) alt bendi, 17 Nisan 2026 tarihinden itibaren uygulanmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir:

“c) 87.03 (hesaplanması gereken özel tüketim vergisi ve diğer her türlü vergiler dahil bedeli 2.873.900 TL’yi aşanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cm³’ü aşanlar hariç) ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alanların, bizzat kullanma amacıyla engelliliğine uygun hareket ettirici özel tertibat yaptıran malûl ve engelliler ile engelli sağlık kurulu raporunda ortopedik engelliliği yüzde 40 ve üzeri olup bu engel durumu nedeniyle sürücü belgesi alamayan malûl ve engelliler tarafından,” 

28 Mart 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No.592) ile;

Mükelleflerin uzlaşma taleplerinin neticelendirilmesi sürecinde, vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarına ilişkin yetkili uzlaşma komisyonlarının belirlenmesine yönelik düzenlemeler/açıklamalar yapılmıştır.

27 Mart 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 11107 sayılı CK ile; 

Türkiye Elektronik Fon Alım Satım Platformu (TEFAS)’nda işlem görmeyen hisse senedi yoğun serbest fonların katılma paylarından elde edilen kazançlar için uygulanmakta olan %0’lık tevkifat oranı, 27 Mart 2026 tarihinden itibaren iktisap edilen katılma paylarından elde edilen kazançlar için artırılarak % 17,5 olarak belirlenmiştir. 

Düzenleme kapsamına girmeyen hisse senedi yoğun fonların katılma paylarından elde edilen gelirler için uygulanmakta olan tevkifat oranında (%0) ise herhangi bir değişiklik yapılmamaktadır.

Gelir İdaresi Başkanlığınca yayımlanan duyuru ile;

49 Sıra No’lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği’nde yer alan gelir vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik raporunun kapsamı ile ilgili açıklamalar yapılmıştır. 

Buna göre;

1-Tebliğ ile getirilen tasdik zorunluluğu, yalnızca ticari, zirai veya serbest meslek kazancı nedeniyle yıllık gelir vergisi beyannamesini Beyanname Düzenleme Programı (BDP) kapsamında düzenleyen mükellefler bakımından söz konusu olmakta olup ücret, kira, menkul sermaye iradı ve değer artışı kazancı elde eden ve defter tutma yükümlülüğü bulunmayan gelir vergisi mükellefleri için tasdik zorunluluğu bulunmamaktadır.

2-Tasdik zorunluluğu gelir vergisi beyannamesinde yer alan tüm istisna ve indirimleri kapsayan genel bir yükümlülük olmayıp, Tebliğin 4’üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan tabloda sayılan istisna, indirim ve uygulamalarla sınırlı olarak uygulanacaktır.

3-Yıllık gelir vergisi beyannamesinde müstakil satırda yer alan;

• Şahıs sigorta primleri indirimi (GVK 89/1)
• Eğitim ve sağlık harcamaları indirimi (GVK 89/2)

gibi indirimler, Tebliğin 4 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan tabloda sayılan indirimler arasında bulunmadığından, bu indirimler bakımından YMM tasdik raporu düzenlenmesi zorunluluğu bulunmamaktadır.

17 Mart 2026 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 11066 sayılı CK ile;

6434 sayılı Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesine Dair Cumhurbaşkanı Kararı’nda değişiklikler yapılmış olup, söz konusu değişiklikler şirketlerin 1/1/2026 ve sonrasında başlayan hesap dönemlerinde denetime tabi olma durumlarının belirlenmesinde esas alınmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir. 

Herhangi bir özellikli durumu olmayıp genel denetim ölçütlerine tabi olan şirketler için genel denetim ölçütleri eşik değerleri; 

-“Aktif toplamı 500 milyon Türk Lirası

-Yıllık net satış hasılatı 1 milyar Türk Lirası

-Çalışan sayısı 150 kişi” 

olarak yeniden belirlenmiştir.  

Vergi Usul Kanunu Sirküleri/197 ile;

Adıyaman, Hatay, Kahramanmaraş, Malatya illeri ile Gaziantep ilinin İslahiye ve Nurdağı ilçelerinde mücbir sebep hali 180 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile gib.gov.tr adresinde 30/5/2025 tarihinde yayımlanan “Hazine ve Maliye Bakanlığı Tarafından Deprem Bölgesindeki Cirosu 2,5 Milyon Liranın Altında Olan Mükelleflerin Mücbir Sebep Halinin Uzatılmasına İlişkin Duyuru” kapsamında 30/11/2025 tarihinde sona eren mükellefler tarafından 17 Şubat 2026 Salı günü sonuna kadar verilmesi gereken 2025 IV. Geçici Vergi Dönemine (Ekim-Kasım-Aralık) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 9 Mart 2026 Pazartesi günü sonuna kadar uzatılmıştır.

13 Şubat 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 591) ile;

Taksi ile yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükelleflere, kullandıkları taksimetrelerle bağlantılı olarak çalışacak veya taksimetre özelliğini de haiz Taksi Mali Cihaz kullanma mecburiyeti getirilmiştir.

Taksi ile yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükellefler (ticari kazançları basit usulde tespit edilenler dâhil) 1/9/2026 tarihine kadar, bu Tebliğ ve ilgili kılavuzlarda belirlenen teknik özellikleri taşıyan ve Bakanlıkça onay verilmiş Taksi Mali Cihazları satın alarak kullanmaya başlamak zorundadır. Taksilerle yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükelleflerin başka bir mükellefe ait Taksi Mali Cihaz kullanması yasaktır.

Diğer taraftan, verilen hizmet bedelinin 213 sayılı Kanunda belirlenen fatura düzenleme haddinin üzerinde olması veya hizmet alanın fatura düzenlenmesini talep etmesi durumunda, fiş düzenleyen Taksi Mali Cihazlardan otomatik olarak düzenlenen fişlerin, taksi taşımacılığı hizmeti alanın TCKN veya VKN bilgisini içermesi şartıyla, “fatura yerine geçen” belge olarak kabul edilmesi ve bu şekilde belgelenen hizmet bedelleri için fatura düzenlenmesi taleplerinin dikkate alınmaması uygun görülmüştür.

e-Belge düzenleyebilen Taksi Mali Cihazların, verilen hizmet bedelinin vergiler dâhil 213 sayılı Kanunun 232 nci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen, fatura düzenleme zorunluluğuna ilişkin tutara kadar olması durumunda düzenlenecek e-Arşiv Faturanın “müşterinin adı, ticaret ünvanı, adresi, vergi dairesi ve hesap numarası” bilgileri yerine, müşterinin adı bölümünde “NİHAİ TÜKETİCİ” açıklamasına yer verilerek düzenlenmesine imkân verecek özellikte olması gerekmektedir.

Vergi Usul Kanunu Sirküleri /196 ile;

Yapılmakta olan yatırımlar hesabının enflasyon düzeltmesine tabi tutulması sonucu oluşan düzeltme farklarının dönem kazancının tespitinde dikkate alınmayarak özel fon hesabına alınması ve bu fon hesabındaki tutarların yeniden değerleme oranında artırılması ile yatırımın aktifleştirildiği dönemde dönem kazancının tespitinde dikkate alınması hususlarına ilişkin açıklamalar yapılmıştır.

Sirkülere göre; 

-Özel fon hesabında bulunan tutarlar; gerek yatırım döneminde, gerek sonraki süreçlerde, ilgili yıl için belirlenen yeniden değerleme oranı dikkate alınarak artırılacaktır.

-Özel fon hesabına alınan tutarlar, yatırımın aktifleştirilmesinden sonraki dönemlerde yeniden değerleme oranında artırılacak ve yatırımın tamamlanarak ilgili iktisadi kıymetin aktifleştirilmesi gereken dönem ile bu dönemi takip eden dört hesap dönemi içerisinde eşit taksitler halinde dönem kazancının tespitinde dikkate alınacaktır.

-Geçici vergi dönemlerinde ilgili geçici vergi dönemine tekabül eden kısım kazancın tespitinde dikkate alınacaktır.

-Özel fon hesabına alınan tutarların yeniden değerleme oranında artırılan kısımları, iktisadi kıymetin maliyetine intikal ettirilmeyecektir. 

31 Ocak 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 57) ile bazı KDV uygulamalarında önemli değişiklikler yapılmıştır.

Tebliğde yer alan bazı önemli değişiklikler şöyledir:

-Yem katkı maddelerinin karışımı ya da bir veya birden fazla yem katkı maddesinin taşıyıcısı olarak kullanılan ve hayvanlara doğrudan yedirilmesi amaçlanmayan premiksler ile tahılların buhar ile yüksek basınç altında pişirilmesi ve ardından ezme makinasından geçirilerek kurutulması prensibine dayanan bir ürün olan flakeler tek başına karma yem kapsamında değerlendirilmediğinden, premiks ve flakelerin tesliminin istisna kapsamında olmadığı KDV Genel Uygulama Tebliği’ne eklenmiştir. 

-İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) kapsamında yapılacak teslim ve hizmetlerde istisna uygulama süresi 31/12/2035 tarihine kadar uzatılmıştır.

-2026 UEFA Avrupa Ligi Finali ve 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakaları ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonu kapsamında yapılacak teslim ve hizmetlerde istisna uygulaması usul ve esasları açıklanmıştır.

-İthalatta gözetim uygulanması, korunma önlemleri ve ithalatta haksız rekabetin önlenmesi hakkında ilgili mevzuat kapsamında ödenen KDV’nin indirimi ile ilgili yeni düzenleme yapılmıştır.

Buna göre;

İthalatta gözetim uygulaması, ithalatta korunma önlemleri ve ithalatta haksız rekabetin önlenmesine ilişkin mevzuat kapsamında ithal edilen malların KDV matrahında bu uygulamalar nedeniyle ortaya çıkan artış tutarları ile bu artış tutarlarına ilişkin her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim konusu yapılması mümkün değildir. Ancak, söz konusu uygulamalar kapsamında ithal edilen mallara ilişkin KDV matrahında bu uygulamalar dışında kalan bedeller ile bu bedellere ilişkin her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim konusu yapılması mümkündür.

7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında;

- İthalatta gözetim uygulanması hakkında ilgili mevzuat uyarınca, gözetim uygulamasına tabi tutulan mallara ilişkin gümrük beyannamelerinde beyan olunan ve tevsik edilemeyen tutarlar,

- İthalatta korunma önlemleri uygulanması hakkında ilgili mevzuat uyarınca korunma önlemi olarak uygulanan gümrük vergisi ve/veya ek mali mükellefiyetler,

- İthalatta haksız rekabetin önlenmesi hakkında ilgili mevzuat kapsamında uygulanan dampinge karşı vergi ve telafi edici vergiler,

ile bu tutarlar nedeniyle doğan ve KDV matrahına dâhil olan her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV'nin indirimi mümkün değildir.

Bu kapsamda ithalat yapan mükellefler;

-Takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedeli 46 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğinin 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde belirlenen tutarı aşmayan ithalatlara ilişkin KDV’nin, işlemin yapıldığı döneme ait KDV beyannamesinde mezkur Karar kapsamında doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığını altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar bağlı oldukları vergi dairesine bildireceklerdir.

-Takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedelinin belirlenen tutarı aşması halinde, söz konusu uygulamalar nedeniyle ödenen KDV’nin, mezkur Karar kapsamında doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığı altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar ibraz edilecek Özel Amaçlı YMM Raporu ile tevsik edilecektir.. Şu kadar ki, mükellefin ithalatın yapıldığı yıl için süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesinin bulunması ve düzenlenecek raporda 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında gerçekleştirilen ithalata ilişkin ödenen KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılmadığına yönelik açıklama bulunması halinde Özel Amaçlı YMM Raporu ibrazına gerek bulunmamaktadır.

29 Ocak 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Çek Defterlerinin Baskı Şekline ve Bankaların Hamile Ödemekle Yükümlü Olduğu Miktarın Belirlenmesine İlişkin Tebliğ (Sayı: 2010/2)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı: 2026/4) ile;

30/01/2026 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, çekin karşılığının tamamen veya kısmen bulunmaması halinde muhatap bankanın hamile ödemekle yükümlü olduğu miktar onaltıbinüçyüzelli Türk Lirası olarak belirlenmiştir. 

Buna göre muhatap banka, ibraz eden düzenleyici dışındaki hamile, süresinde ibraz edilen her çek yaprağı için;

a) Karşılığının hiç bulunmaması halinde,

1) Çek bedeli onaltıbinüçyüzelli Türk Lirası veya üzerinde ise onaltıbinüçyüzelli Türk Lirası,

2) Çek bedeli onaltıbinüçyüzelli Türk Lirasının altında ise çek bedelini,

b) Karşılığının kısmen bulunması halinde,

1) Çek bedeli onaltıbinüçyüzelli Türk Lirası veya altında ise çek bedelini aşmamak koşuluyla, kısmi karşılığı onaltıbinüçyüzelli Türk Lirasına tamamlayacak bir miktarı,

2) Çek bedeli onaltıbinüçyüzelli Türk Lirasının üzerinde ise çek bedelini aşmamak koşuluyla, kısmi karşılığa ilave olarak onaltıbinüçyüzelli Türk Lirasını 

ödemekle yükümlüdür.

29 Ocak 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7573 sayılı Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’un 5’inci maddesi ile;

1/1/2026 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun Geçici 17’nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “31/12/2025” ibaresi “31/12/2030” şeklinde değiştirilmiştir. 

Bu çerçevede, dahilde işleme ve geçici kabul rejimi kapsamında ihraç edilecek malların üretiminde kullanılacak maddelerin, KDV Kanunu’nun 11 inci maddesinin 1 numaralı fıkrasının (c) bendi hükümlerine göre teslim uygulaması (tecil-terkin) 31/12/2030 tarihine kadar uzatılmıştır. 

24 Ocak 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan VUK Genel Tebliği (Sıra No:590) ile;

Borsada rayici olmayan yabancı paraların ve bu paralarla olan senetli ve senetsiz alacak ve borçların değerlemesinde 2025 yılı sonu itibarıyla uygulanacak kurlar tespit edilmiştir. 

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri /71 ile;

2025 yılı dördüncü geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 25,49 (yüzde yirmi beş virgül kırk dokuz ) olarak tespit edilmiştir.

Bu oran, 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (Ç) fıkrası kapsamında 2025 yılı dördüncü geçici vergi döneminde yapılabilecek yeniden değerleme işlemlerinde de kullanılabilecektir.

Vergi Usul Kanunu Sirküleri/195 ile;

15 Ocak 2026 Perşembe günü sonuna kadar verilmesi gereken Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 28 Ocak 2026 Çarşamba günü sonuna kadar uzatılmıştır.

2 Ocak 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan TCMB Tebliği ile;

1/1/2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, TTK uyarınca mal ve hizmet tedarikinde alacaklıya yapılan geç ödemelere ilişkin temerrüt faiz oranı, sözleşmede öngörülmediği ya da ilgili hükümlerin geçersiz olduğu durumlar için yıllık %43 olarak belirlenmiştir. 

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5. Mükerrer)’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:332) ile 2026 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.

1. Mesken kira gelirlerindeki istisna tutarı: 58.000 TL,

2. İşverenlerce hizmet erbabına, iş yerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı: 300 TL,
3. İşverenlerce hizmet erbabının iş yerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı: 158 TL,
4. Engellilik indirimi tutarları sırasıyla: 12.000 TL, 7.000 TL ve 3.000 TL,
5. Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında; kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin indirilebilecek kira tutarı: 46.000 TL,
6. Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında; binek otomobillerin ilk iktisabında gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı: 1.200.000 TL,
7. Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında, binek otomobilleri için geçerli olmak üzere amortismana tabi tutulabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.380.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.600.000 TL,
8. Basit usule tabi olmanın genel şartları sırasıyla: 99.000 TL ve 60.000 TL,
9. Basit usule tabi olmanın özel şartları sırasıyla: 1.200.000 TL, 1.900.000 TL, 600.000 TL ve 1.200.000 TL,
10. Değer artış kazançlarına ilişkin istisna tutarı: 150.000 TL,
11. Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı: 350.000 TL,
12. Tevkifata tabi tutulmuş menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı: 400.000 TL,
13. Tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı: 22.000 TL,
14. Vergiye uyumlu mükelleflerin 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yararlanabileceği maksimum indirim tutarı: 12.000.000 TL. 

15. Gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife; 

-190.000 TL'ye kadar % 15

-400.000 TL'nin 190.000 TL'si için 28.500 TL, fazlası % 20 

-1.000.000 TL'nin 400.000 TL'si için 70.500 TL (ücret gelirlerinde 1.500.000 TL'nin 400.000 TL'si için 70.500 TL), fazlası % 27 

-5.300.000 TL'nin 1.000.000 TL'si için 232.500 TL (ücret gelirlerinde 5.300.000 TL’nin 1.500.000 TL’si için 367.500 TL), fazlası % 35 

-5.300.000 TL'den fazlasının 5.300.000 TL'si için 1.737.500 TL (ücret gelirlerinde 5.300.000 TL’den fazlasının 5.300.000 TL’si için 1.697.500 TL), fazlası % 40.

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (IV) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 5) ile;

Özel Tüketim Vergisi (IV) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (III/B/1) bölümünün ikinci paragrafında yer alan “1/1/2025 tarihinden itibaren 364 TL” ibaresi “1/1/2026 tarihinden itibaren 456 TL” şeklinde değiştirilmiştir. Buna göre, 31/12/2033 tarihine kadar, “8517.12.00.00.11 Alıcısı bulunan verici portatif (cellular) telsiz telefon cihazları” sırası kapsamındaki mallar için 456 TL’den düşük olmamak üzere nispi vergi uygulanacaktır.

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan 10803 sayılı CK ile;

1 Ocak 2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere,

-5746 sayılı Araştırma; Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’da yer alan yıllık beyanname üzerinde yararlanılan indirim tutarının 5.000.000.-TL ve üzeri, bu tutar üzerinden pasifte geçici bir hesaba aktarılacak oranın yüzde üç ve yıllık bazda aktarılması gereken tutar yükümlülüğünün sınırının 100.000.000.-TL,

-4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nda yer alan yıllık beyanname üzerinde yararlanılan istisna edilen kazançları tutarının 5.000.000.-TL ve üzeri, bu tutar üzerinden pasifte geçici bir hesaba aktarılacak oranın yüzde üç ve yıllık bazda aktarılması gereken tutar yükümlülüğünün sınırının 100.000.000.-TL

olarak uygulanmasına karar verilmiştir.

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Yurt Dışına Çıkış Harcı Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 1) ile;

1/1/2026 tarihinden itibaren uygulanmak üzere yurt dışı çıkış harcı tutarı 1.250.-TL olarak belirlenmiştir.

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan 10799 sayılı CK ile;

ÖTV Kanunu’na ekli (I) sayılı listenin A ve B cetvellerinde yer alan ürünlerin (akaryakıt ve türevleri) maktu vergi tutarları ile (III) sayılı listenin A ve B cetvelindeki ürünlerin (tütün ürünleri ve alkollü içecekler ile meyve suları, gazozlar vb.) maktu vergi tutarları ve asgari maktu vergi tutarları yeniden belirlenmiştir. 

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 89) ile;

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu’nun geçici 23’üncü maddesinin uygulamasına yönelik (emlak vergisi değerinin belirlenmesi) usul ve esaslar açıklanmıştır.

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 16) ile; 

4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun (7/2) ve (7/6) maddeleri hükmünde yer alan, malul veya engellilerin taşıt alımlarındaki istisna tutarı, yeniden değerleme oranında (% 25,49) artırılarak, 1/1/2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 2.873.900 TL olarak belirlenmiştir. 

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 56) ile;

İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır, 2026 yılı için 164.000 TL olarak belirlenmiştir.

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No:58) ile;

2026 yılında uygulanacak motorlu taşıtlar vergisi tutarları tespit edilmiştir.

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan 24 Seri No’lu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği ile;

Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde alınması gereken maktu özel iletişim vergisi tutarı 2026 yılı için 700,00 TL olarak belirlenmiştir.

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No:57) ile;

2026 yılında uygulanacak maktu istisna tutarları ile matrah dilim tutarları yeniden belirlenmiştir. 

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 88) ile;

Değerli konut vergisine ilişkin olarak 2026 yılında uygulanacak olan tutarlar belirlenmiştir. 

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 588) ile;

01/01/2026 tarihinden itibaren uygulanacak Vergi Usul Kanunu’nda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları açıklanmıştır. 

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Harçlar Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 99) ile;

1/1/2026 tarihinden itibaren konsolosluk harçları ile muvazzaf ve fahri konsolosluklarımızın yapacağı işlemlerden döviz cinsinden alınacak harç miktarlarının hesaplanmasına esas olacak döviz kuru ve kanuna bağlı tarifelere uygulanacak emsal sayıları tespit edilmiştir. 

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Harçlar Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 98) ile;

1/1/2026’dan itibaren uygulanmak üzere 492 sayılı Kanuna bağlı tarifelerde yer alan maktu harçlar tespit edilmiştir. 

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 71) ile;

Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlara ilişkin %18,95 oranında artırılarak tespit edilen maktu vergiler tespit edilmiş, 1/1/2026 tarihinden itibaren uygulanmak üzere her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır 29.115.961,10 Türk Lirası olarak belirlenmiştir. 

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No:589) ile; 

509 Seri No’lu VUK Genel Tebliği’nin “IV.2.4.3. e-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar” başlıklı bölümüne ilave yapılarak basit usul ile işletme hesabı kapsamındaki mükelleflerin e-arşiv faturaya geçiş süresinde değişiklik yapıldı. 

“e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce düzenlenecek faturaların; 1/1/2025 ila 31/12/2025 (ticari kazançları basit usulde tespit edilen mükellefler ile işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler açısından 1/1/2025 ila 31/12/2026) tarihleri arasında vergiler dahil toplam tutarının 3 Bin TL’yi aşması halinde, 1/1/2026 (ticari kazançları basit usulde tespit edilen mükellefler ile işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler açısından 1/1/2027) tarihinden itibaren ise tutarına bakılmaksızın, bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, “e-Arşiv Fatura” olarak Başkanlıkça sunulan e-Belge düzenleme portalı üzerinden ya da Başkanlığın e-Belge düzenleme portaline gerekli entegrasyonları sağlayarak Başkanlıktan izin alan özel entegratör kuruluşların sistemleri aracılığıyla düzenlenmesi zorunludur.”

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği (Seri No:59) ile;

Konut, işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalar için 2026 yılında uygulanacak çevre temizlik vergisi tutarları tespit edilmiştir.