Muhtasar, konaklama vergisi, damga vergisi ve KDV beyannamelerinde süreler uzadı

Vergi Usul Kanunu Sirküleri/199 ile;

-26 Mayıs 2026 günü sonuna kadar verilmesi gereken Muhtasar ve Prim Hizmet, Konaklama Vergisi ve Damga Vergisi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 3 Haziran 2026 Çarşamba günü sonuna kadar uzatılmıştır.

-1 Haziran 2026 günü sonuna kadar verilmesi gereken Katma Değer Vergisi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 5 Haziran 2026 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır.

Vergi Usul Kanunu Sirküleri/198 ile; 

e-Defter uygulamasına dâhil olanlar tarafından 11 Mayıs 2026 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süresi 10 Haziran 2026 Çarşamba günü, 

14 Mayıs 2026 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süresi ise 15 Haziran 2026 Pazartesi günü 

sonuna kadar uzatılmıştır.

8 Mayıs 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 593) ile;

Elektronik belgelerin tahsilat bilgilerini içerecek şekilde bütünleşik olarak düzenlenmesi ile vergiye uyum düzeyinin artırılması amacıyla yeni nesil ödeme kaydedici cihazlardan elektronik belgelerin düzenlenebilmesine ilişkin usul ve esasların belirlenmiştir.

Tebliğ çerçevesinde, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509) kapsamında düzenlenebilen e-Belgelerden Başkanlıkça ynokc.gib.gov.tr ve ebelge.gib.gov.tr adreslerinde yayımlanacak kılavuzlarda belirtilenler, YN ÖKC’lerden düzenlenebilecektir.

1 Mayıs 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 11263 sayılı CK ile;

6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’nun “Konaklama vergisi” başlıklı 34’üncü maddesinin beşinci fıkrasında belirtilen vergi oranı, 31/12/2026 tarihine kadar (bu tarih dâhil) %1 olarak yeniden belirlenmiştir.

1 Mayıs 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7578 sayılı Sosyal Hizmetler Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile;

- Darülacezeye bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedeli GVK’nın 40. maddesi kapsamında gider olarak kaydedilecektir.

- Darülacezeye bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedelinin tamamı ile iktisadi işletmeleri hariç, Darülacezeye makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımların tamamı GVK’nın 89. maddesi kapsamında gelir vergisi beyannamesinde indirim olarak dikkate alınabilecektir. 

- Darülacezeye makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımların tamamı KVK’nın 10. maddesi kapsamında kurumlar vergisi beyannamesinde indirim olarak dikkate alınabilecektir. 

- Darülacezeye yapılan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak bağışları, KDV Kanunu’nun 17. maddesi kapsamında KDV’den istisna edilmiştir. 

Düzenlemeler 1 Mayıs 2026 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.

30 Nisan 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 11257 CK ile;

- Gelir Vergisi Kanunu’nun 22’nci maddesi kapsamında uygulanan istisnaya ilişkin olarak, yurt dışı iştirak kazançlarında ödenmiş sermayeye sahip olma oranı en az %20 olarak belirlenmiştir. (Önceki oran: %50)

4. Kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki kurumlardan elde edilen, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarının yarısı, bu kurumların ödenmiş sermayesinin en az %20’sine sahip olunması ve kâr payının elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla gelir vergisinden müstesnadır.

- Gelir Vergisi Kanunu’nun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi kapsamında uygulanacak indirim oranı %100 olarak tespit edilmiştir. (Önceki indirim oranı:%80) 

13. Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma,  çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri   kazancın, elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, %100’ü.  Bu indirimden yararlanılabilmesi için fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi şarttır. Bu bentte yer alan oranı, hizmet alanları ve kazanç tutarları itibarıyla sıfıra kadar indirmeye veya   %100’e kadar artırmaya ve Türkiye’ye transfer edilecek kazanç tutarını sıfıra kadar indirmeye veya kanuni seviyesine kadar Cumhurbaşkanı, bu bendin uygulamasına ve denetime ilişkin usul ve esasları belirlemeye ilgili bakanlıkların görüşünü almak suretiyle Maliye Bakanlığı yetkilidir.

- Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında, yurt dışı iştirak kazançları istisnasında, iştirak edilen kurumun ödenmiş sermayesinin en az %20 sine sahip olunması şartıyla uygulanacak istisna oranı %80 olarak belirlenmiştir. (Önceki oranlar: %50, %50)

Kanunî ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki yabancı kurumların sermayesine iştirak eden kurumların, bu iştiraklerinden elde ettikleri iştirak kazançları için istisna oranı, iştirak payını elinde tutan şirketin yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %20’sine sahip olması ve kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, bu bentte belirtilen diğer şartların sağlanması koşulu aranmaksızın %80olarak uygulanır.

- Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi kapsamında uygulanacak indirim oranı %100 olarak belirlenmiştir. (Önceki indirim oranı: %80)

ğ) Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın, elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, %100’ü.

Söz konusu düzenlemeler, 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ilişkin gelir ve kazançlara uygulanmak üzere, yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.

22 Nisan 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 17) ile;

Ortopedik engel oranı %40 ve üzeri olan ve sürücü belgesi alamayanların taşıt alımlarında istisna uygulamasına ilişkin açıklamalar yapılmıştır. 

Tebliğ çerçevesinde, ÖTV mükellefleri, bu istisna kapsamındaki taşıt tesliminde hesaplanan ÖTV tutarını, fatura bedeline dâhil etmeyecekler, ancak fatura bedeline dâhil edilmeyen bu tutarı düzenlenen faturada “ÖTV Kanununun 7/2 Maddesi Kapsamında Hesaplanıp Fatura Bedeline Dâhil Edilmeyen ÖTV Tutarı ................ TL’dir.” şerhi ile göstereceklerdir.

İstisna uygulanarak ilk iktisap kapsamında teslim edilen taşıtlar için de mükellefler tarafından (2A) numaralı ÖTV Beyannamesi verilecek, ancak beyannamede ÖTV hesaplanmayacaktır.

17 Nisan 2026 tarihinde yayımlanan 7577 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile çeşitli vergi uygulamalarında değişiklikler yapılmıştır.

Kanun ile;

-Her türlü şans ve bahis oyunlarına ait ilan ve reklam giderleri gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin ticari kazancının/kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacaktır. (Yürürlük: 17 Nisan 2026)  

-Vakıf üniversiteleri bünyesinde faaliyet gösteren sağlık kuruluşları kurumlar vergisi muafiyeti kapsamı dışına çıkarılmıştır. (Yürürlük: 1 Ocak 2027) 

-Vakıf üniversiteleri bünyesinde faaliyet gösteren hastane ve benzeri sağlık kuruluşlarını işletmek veya yönetmek suretiyle yapılan teslim ve hizmetlerde uygulanan KDV istisnasına son verilmiştir. (Yürürlük: 1 Ocak 2027) 

-Kamulaştırma Kanunu kapsamında taşınmazların kamulaştırmayı yapan Devlet ve kamu tüzel kişilerine devri işlemleri KDV'den istisna edilmiştir. (Yürürlük: 1 Haziran 2026) 

-Serbest bölgelerde üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin imal ettikleri ürünleri aynı veya diğer serbest bölgelerde faaliyette bulunan mükelleflere satmalarından elde ettikleri kazançlar gelir ve kurumlar vergisinden istisna kapsamına alınmıştır. (Yürürlük: 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayım tarihi) 

-Engellilerin taşıt alımında geçerli olan ÖTV istisnasına ilişkin Kanunun 7. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinin (c) alt bendi, 17 Nisan 2026 tarihinden itibaren uygulanmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir:

“c) 87.03 (hesaplanması gereken özel tüketim vergisi ve diğer her türlü vergiler dahil bedeli 2.873.900 TL’yi aşanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cm³’ü aşanlar hariç) ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alanların, bizzat kullanma amacıyla engelliliğine uygun hareket ettirici özel tertibat yaptıran malûl ve engelliler ile engelli sağlık kurulu raporunda ortopedik engelliliği yüzde 40 ve üzeri olup bu engel durumu nedeniyle sürücü belgesi alamayan malûl ve engelliler tarafından,” 

28 Mart 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No.592) ile;

Mükelleflerin uzlaşma taleplerinin neticelendirilmesi sürecinde, vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarına ilişkin yetkili uzlaşma komisyonlarının belirlenmesine yönelik düzenlemeler/açıklamalar yapılmıştır.

27 Mart 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 11107 sayılı CK ile; 

Türkiye Elektronik Fon Alım Satım Platformu (TEFAS)’nda işlem görmeyen hisse senedi yoğun serbest fonların katılma paylarından elde edilen kazançlar için uygulanmakta olan %0’lık tevkifat oranı, 27 Mart 2026 tarihinden itibaren iktisap edilen katılma paylarından elde edilen kazançlar için artırılarak % 17,5 olarak belirlenmiştir. 

Düzenleme kapsamına girmeyen hisse senedi yoğun fonların katılma paylarından elde edilen gelirler için uygulanmakta olan tevkifat oranında (%0) ise herhangi bir değişiklik yapılmamaktadır.

Gelir İdaresi Başkanlığınca yayımlanan duyuru ile;

49 Sıra No’lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği’nde yer alan gelir vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik raporunun kapsamı ile ilgili açıklamalar yapılmıştır. 

Buna göre;

1-Tebliğ ile getirilen tasdik zorunluluğu, yalnızca ticari, zirai veya serbest meslek kazancı nedeniyle yıllık gelir vergisi beyannamesini Beyanname Düzenleme Programı (BDP) kapsamında düzenleyen mükellefler bakımından söz konusu olmakta olup ücret, kira, menkul sermaye iradı ve değer artışı kazancı elde eden ve defter tutma yükümlülüğü bulunmayan gelir vergisi mükellefleri için tasdik zorunluluğu bulunmamaktadır.

2-Tasdik zorunluluğu gelir vergisi beyannamesinde yer alan tüm istisna ve indirimleri kapsayan genel bir yükümlülük olmayıp, Tebliğin 4’üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan tabloda sayılan istisna, indirim ve uygulamalarla sınırlı olarak uygulanacaktır.

3-Yıllık gelir vergisi beyannamesinde müstakil satırda yer alan;

• Şahıs sigorta primleri indirimi (GVK 89/1)
• Eğitim ve sağlık harcamaları indirimi (GVK 89/2)

gibi indirimler, Tebliğin 4 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan tabloda sayılan indirimler arasında bulunmadığından, bu indirimler bakımından YMM tasdik raporu düzenlenmesi zorunluluğu bulunmamaktadır.

17 Mart 2026 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 11066 sayılı CK ile;

6434 sayılı Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesine Dair Cumhurbaşkanı Kararı’nda değişiklikler yapılmış olup, söz konusu değişiklikler şirketlerin 1/1/2026 ve sonrasında başlayan hesap dönemlerinde denetime tabi olma durumlarının belirlenmesinde esas alınmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir. 

Herhangi bir özellikli durumu olmayıp genel denetim ölçütlerine tabi olan şirketler için genel denetim ölçütleri eşik değerleri; 

-“Aktif toplamı 500 milyon Türk Lirası

-Yıllık net satış hasılatı 1 milyar Türk Lirası

-Çalışan sayısı 150 kişi” 

olarak yeniden belirlenmiştir.  

Vergi Usul Kanunu Sirküleri/197 ile;

Adıyaman, Hatay, Kahramanmaraş, Malatya illeri ile Gaziantep ilinin İslahiye ve Nurdağı ilçelerinde mücbir sebep hali 180 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile gib.gov.tr adresinde 30/5/2025 tarihinde yayımlanan “Hazine ve Maliye Bakanlığı Tarafından Deprem Bölgesindeki Cirosu 2,5 Milyon Liranın Altında Olan Mükelleflerin Mücbir Sebep Halinin Uzatılmasına İlişkin Duyuru” kapsamında 30/11/2025 tarihinde sona eren mükellefler tarafından 17 Şubat 2026 Salı günü sonuna kadar verilmesi gereken 2025 IV. Geçici Vergi Dönemine (Ekim-Kasım-Aralık) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 9 Mart 2026 Pazartesi günü sonuna kadar uzatılmıştır.

13 Şubat 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 591) ile;

Taksi ile yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükelleflere, kullandıkları taksimetrelerle bağlantılı olarak çalışacak veya taksimetre özelliğini de haiz Taksi Mali Cihaz kullanma mecburiyeti getirilmiştir.

Taksi ile yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükellefler (ticari kazançları basit usulde tespit edilenler dâhil) 1/9/2026 tarihine kadar, bu Tebliğ ve ilgili kılavuzlarda belirlenen teknik özellikleri taşıyan ve Bakanlıkça onay verilmiş Taksi Mali Cihazları satın alarak kullanmaya başlamak zorundadır. Taksilerle yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükelleflerin başka bir mükellefe ait Taksi Mali Cihaz kullanması yasaktır.

Diğer taraftan, verilen hizmet bedelinin 213 sayılı Kanunda belirlenen fatura düzenleme haddinin üzerinde olması veya hizmet alanın fatura düzenlenmesini talep etmesi durumunda, fiş düzenleyen Taksi Mali Cihazlardan otomatik olarak düzenlenen fişlerin, taksi taşımacılığı hizmeti alanın TCKN veya VKN bilgisini içermesi şartıyla, “fatura yerine geçen” belge olarak kabul edilmesi ve bu şekilde belgelenen hizmet bedelleri için fatura düzenlenmesi taleplerinin dikkate alınmaması uygun görülmüştür.

e-Belge düzenleyebilen Taksi Mali Cihazların, verilen hizmet bedelinin vergiler dâhil 213 sayılı Kanunun 232 nci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen, fatura düzenleme zorunluluğuna ilişkin tutara kadar olması durumunda düzenlenecek e-Arşiv Faturanın “müşterinin adı, ticaret ünvanı, adresi, vergi dairesi ve hesap numarası” bilgileri yerine, müşterinin adı bölümünde “NİHAİ TÜKETİCİ” açıklamasına yer verilerek düzenlenmesine imkân verecek özellikte olması gerekmektedir.

Vergi Usul Kanunu Sirküleri /196 ile;

Yapılmakta olan yatırımlar hesabının enflasyon düzeltmesine tabi tutulması sonucu oluşan düzeltme farklarının dönem kazancının tespitinde dikkate alınmayarak özel fon hesabına alınması ve bu fon hesabındaki tutarların yeniden değerleme oranında artırılması ile yatırımın aktifleştirildiği dönemde dönem kazancının tespitinde dikkate alınması hususlarına ilişkin açıklamalar yapılmıştır.

Sirkülere göre; 

-Özel fon hesabında bulunan tutarlar; gerek yatırım döneminde, gerek sonraki süreçlerde, ilgili yıl için belirlenen yeniden değerleme oranı dikkate alınarak artırılacaktır.

-Özel fon hesabına alınan tutarlar, yatırımın aktifleştirilmesinden sonraki dönemlerde yeniden değerleme oranında artırılacak ve yatırımın tamamlanarak ilgili iktisadi kıymetin aktifleştirilmesi gereken dönem ile bu dönemi takip eden dört hesap dönemi içerisinde eşit taksitler halinde dönem kazancının tespitinde dikkate alınacaktır.

-Geçici vergi dönemlerinde ilgili geçici vergi dönemine tekabül eden kısım kazancın tespitinde dikkate alınacaktır.

-Özel fon hesabına alınan tutarların yeniden değerleme oranında artırılan kısımları, iktisadi kıymetin maliyetine intikal ettirilmeyecektir. 

31 Ocak 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 57) ile bazı KDV uygulamalarında önemli değişiklikler yapılmıştır.

Tebliğde yer alan bazı önemli değişiklikler şöyledir:

-Yem katkı maddelerinin karışımı ya da bir veya birden fazla yem katkı maddesinin taşıyıcısı olarak kullanılan ve hayvanlara doğrudan yedirilmesi amaçlanmayan premiksler ile tahılların buhar ile yüksek basınç altında pişirilmesi ve ardından ezme makinasından geçirilerek kurutulması prensibine dayanan bir ürün olan flakeler tek başına karma yem kapsamında değerlendirilmediğinden, premiks ve flakelerin tesliminin istisna kapsamında olmadığı KDV Genel Uygulama Tebliği’ne eklenmiştir. 

-İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) kapsamında yapılacak teslim ve hizmetlerde istisna uygulama süresi 31/12/2035 tarihine kadar uzatılmıştır.

-2026 UEFA Avrupa Ligi Finali ve 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakaları ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonu kapsamında yapılacak teslim ve hizmetlerde istisna uygulaması usul ve esasları açıklanmıştır.

-İthalatta gözetim uygulanması, korunma önlemleri ve ithalatta haksız rekabetin önlenmesi hakkında ilgili mevzuat kapsamında ödenen KDV’nin indirimi ile ilgili yeni düzenleme yapılmıştır.

Buna göre;

İthalatta gözetim uygulaması, ithalatta korunma önlemleri ve ithalatta haksız rekabetin önlenmesine ilişkin mevzuat kapsamında ithal edilen malların KDV matrahında bu uygulamalar nedeniyle ortaya çıkan artış tutarları ile bu artış tutarlarına ilişkin her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim konusu yapılması mümkün değildir. Ancak, söz konusu uygulamalar kapsamında ithal edilen mallara ilişkin KDV matrahında bu uygulamalar dışında kalan bedeller ile bu bedellere ilişkin her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim konusu yapılması mümkündür.

7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında;

- İthalatta gözetim uygulanması hakkında ilgili mevzuat uyarınca, gözetim uygulamasına tabi tutulan mallara ilişkin gümrük beyannamelerinde beyan olunan ve tevsik edilemeyen tutarlar,

- İthalatta korunma önlemleri uygulanması hakkında ilgili mevzuat uyarınca korunma önlemi olarak uygulanan gümrük vergisi ve/veya ek mali mükellefiyetler,

- İthalatta haksız rekabetin önlenmesi hakkında ilgili mevzuat kapsamında uygulanan dampinge karşı vergi ve telafi edici vergiler,

ile bu tutarlar nedeniyle doğan ve KDV matrahına dâhil olan her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV'nin indirimi mümkün değildir.

Bu kapsamda ithalat yapan mükellefler;

-Takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedeli 46 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğinin 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde belirlenen tutarı aşmayan ithalatlara ilişkin KDV’nin, işlemin yapıldığı döneme ait KDV beyannamesinde mezkur Karar kapsamında doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığını altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar bağlı oldukları vergi dairesine bildireceklerdir.

-Takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedelinin belirlenen tutarı aşması halinde, söz konusu uygulamalar nedeniyle ödenen KDV’nin, mezkur Karar kapsamında doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığı altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar ibraz edilecek Özel Amaçlı YMM Raporu ile tevsik edilecektir.. Şu kadar ki, mükellefin ithalatın yapıldığı yıl için süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesinin bulunması ve düzenlenecek raporda 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında gerçekleştirilen ithalata ilişkin ödenen KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılmadığına yönelik açıklama bulunması halinde Özel Amaçlı YMM Raporu ibrazına gerek bulunmamaktadır.

29 Ocak 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Çek Defterlerinin Baskı Şekline ve Bankaların Hamile Ödemekle Yükümlü Olduğu Miktarın Belirlenmesine İlişkin Tebliğ (Sayı: 2010/2)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı: 2026/4) ile;

30/01/2026 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, çekin karşılığının tamamen veya kısmen bulunmaması halinde muhatap bankanın hamile ödemekle yükümlü olduğu miktar onaltıbinüçyüzelli Türk Lirası olarak belirlenmiştir. 

Buna göre muhatap banka, ibraz eden düzenleyici dışındaki hamile, süresinde ibraz edilen her çek yaprağı için;

a) Karşılığının hiç bulunmaması halinde,

1) Çek bedeli onaltıbinüçyüzelli Türk Lirası veya üzerinde ise onaltıbinüçyüzelli Türk Lirası,

2) Çek bedeli onaltıbinüçyüzelli Türk Lirasının altında ise çek bedelini,

b) Karşılığının kısmen bulunması halinde,

1) Çek bedeli onaltıbinüçyüzelli Türk Lirası veya altında ise çek bedelini aşmamak koşuluyla, kısmi karşılığı onaltıbinüçyüzelli Türk Lirasına tamamlayacak bir miktarı,

2) Çek bedeli onaltıbinüçyüzelli Türk Lirasının üzerinde ise çek bedelini aşmamak koşuluyla, kısmi karşılığa ilave olarak onaltıbinüçyüzelli Türk Lirasını 

ödemekle yükümlüdür.

29 Ocak 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7573 sayılı Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’un 5’inci maddesi ile;

1/1/2026 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun Geçici 17’nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “31/12/2025” ibaresi “31/12/2030” şeklinde değiştirilmiştir. 

Bu çerçevede, dahilde işleme ve geçici kabul rejimi kapsamında ihraç edilecek malların üretiminde kullanılacak maddelerin, KDV Kanunu’nun 11 inci maddesinin 1 numaralı fıkrasının (c) bendi hükümlerine göre teslim uygulaması (tecil-terkin) 31/12/2030 tarihine kadar uzatılmıştır. 

24 Ocak 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan VUK Genel Tebliği (Sıra No:590) ile;

Borsada rayici olmayan yabancı paraların ve bu paralarla olan senetli ve senetsiz alacak ve borçların değerlemesinde 2025 yılı sonu itibarıyla uygulanacak kurlar tespit edilmiştir. 

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri /71 ile;

2025 yılı dördüncü geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 25,49 (yüzde yirmi beş virgül kırk dokuz ) olarak tespit edilmiştir.

Bu oran, 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (Ç) fıkrası kapsamında 2025 yılı dördüncü geçici vergi döneminde yapılabilecek yeniden değerleme işlemlerinde de kullanılabilecektir.

Vergi Usul Kanunu Sirküleri/195 ile;

15 Ocak 2026 Perşembe günü sonuna kadar verilmesi gereken Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 28 Ocak 2026 Çarşamba günü sonuna kadar uzatılmıştır.

2 Ocak 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan TCMB Tebliği ile;

1/1/2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, TTK uyarınca mal ve hizmet tedarikinde alacaklıya yapılan geç ödemelere ilişkin temerrüt faiz oranı, sözleşmede öngörülmediği ya da ilgili hükümlerin geçersiz olduğu durumlar için yıllık %43 olarak belirlenmiştir. 

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5. Mükerrer)’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:332) ile 2026 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.

1. Mesken kira gelirlerindeki istisna tutarı: 58.000 TL,

2. İşverenlerce hizmet erbabına, iş yerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı: 300 TL,
3. İşverenlerce hizmet erbabının iş yerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı: 158 TL,
4. Engellilik indirimi tutarları sırasıyla: 12.000 TL, 7.000 TL ve 3.000 TL,
5. Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında; kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin indirilebilecek kira tutarı: 46.000 TL,
6. Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında; binek otomobillerin ilk iktisabında gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı: 1.200.000 TL,
7. Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında, binek otomobilleri için geçerli olmak üzere amortismana tabi tutulabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.380.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.600.000 TL,
8. Basit usule tabi olmanın genel şartları sırasıyla: 99.000 TL ve 60.000 TL,
9. Basit usule tabi olmanın özel şartları sırasıyla: 1.200.000 TL, 1.900.000 TL, 600.000 TL ve 1.200.000 TL,
10. Değer artış kazançlarına ilişkin istisna tutarı: 150.000 TL,
11. Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı: 350.000 TL,
12. Tevkifata tabi tutulmuş menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı: 400.000 TL,
13. Tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı: 22.000 TL,
14. Vergiye uyumlu mükelleflerin 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yararlanabileceği maksimum indirim tutarı: 12.000.000 TL. 

15. Gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife; 

-190.000 TL'ye kadar % 15

-400.000 TL'nin 190.000 TL'si için 28.500 TL, fazlası % 20 

-1.000.000 TL'nin 400.000 TL'si için 70.500 TL (ücret gelirlerinde 1.500.000 TL'nin 400.000 TL'si için 70.500 TL), fazlası % 27 

-5.300.000 TL'nin 1.000.000 TL'si için 232.500 TL (ücret gelirlerinde 5.300.000 TL’nin 1.500.000 TL’si için 367.500 TL), fazlası % 35 

-5.300.000 TL'den fazlasının 5.300.000 TL'si için 1.737.500 TL (ücret gelirlerinde 5.300.000 TL’den fazlasının 5.300.000 TL’si için 1.697.500 TL), fazlası % 40.

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (IV) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 5) ile;

Özel Tüketim Vergisi (IV) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (III/B/1) bölümünün ikinci paragrafında yer alan “1/1/2025 tarihinden itibaren 364 TL” ibaresi “1/1/2026 tarihinden itibaren 456 TL” şeklinde değiştirilmiştir. Buna göre, 31/12/2033 tarihine kadar, “8517.12.00.00.11 Alıcısı bulunan verici portatif (cellular) telsiz telefon cihazları” sırası kapsamındaki mallar için 456 TL’den düşük olmamak üzere nispi vergi uygulanacaktır.

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan 10803 sayılı CK ile;

1 Ocak 2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere,

-5746 sayılı Araştırma; Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’da yer alan yıllık beyanname üzerinde yararlanılan indirim tutarının 5.000.000.-TL ve üzeri, bu tutar üzerinden pasifte geçici bir hesaba aktarılacak oranın yüzde üç ve yıllık bazda aktarılması gereken tutar yükümlülüğünün sınırının 100.000.000.-TL,

-4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nda yer alan yıllık beyanname üzerinde yararlanılan istisna edilen kazançları tutarının 5.000.000.-TL ve üzeri, bu tutar üzerinden pasifte geçici bir hesaba aktarılacak oranın yüzde üç ve yıllık bazda aktarılması gereken tutar yükümlülüğünün sınırının 100.000.000.-TL

olarak uygulanmasına karar verilmiştir.

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Yurt Dışına Çıkış Harcı Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 1) ile;

1/1/2026 tarihinden itibaren uygulanmak üzere yurt dışı çıkış harcı tutarı 1.250.-TL olarak belirlenmiştir.

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan 10799 sayılı CK ile;

ÖTV Kanunu’na ekli (I) sayılı listenin A ve B cetvellerinde yer alan ürünlerin (akaryakıt ve türevleri) maktu vergi tutarları ile (III) sayılı listenin A ve B cetvelindeki ürünlerin (tütün ürünleri ve alkollü içecekler ile meyve suları, gazozlar vb.) maktu vergi tutarları ve asgari maktu vergi tutarları yeniden belirlenmiştir. 

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 89) ile;

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu’nun geçici 23’üncü maddesinin uygulamasına yönelik (emlak vergisi değerinin belirlenmesi) usul ve esaslar açıklanmıştır.

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 16) ile; 

4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun (7/2) ve (7/6) maddeleri hükmünde yer alan, malul veya engellilerin taşıt alımlarındaki istisna tutarı, yeniden değerleme oranında (% 25,49) artırılarak, 1/1/2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 2.873.900 TL olarak belirlenmiştir. 

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 56) ile;

İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır, 2026 yılı için 164.000 TL olarak belirlenmiştir.

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No:58) ile;

2026 yılında uygulanacak motorlu taşıtlar vergisi tutarları tespit edilmiştir.

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan 24 Seri No’lu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği ile;

Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde alınması gereken maktu özel iletişim vergisi tutarı 2026 yılı için 700,00 TL olarak belirlenmiştir.

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No:57) ile;

2026 yılında uygulanacak maktu istisna tutarları ile matrah dilim tutarları yeniden belirlenmiştir. 

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 88) ile;

Değerli konut vergisine ilişkin olarak 2026 yılında uygulanacak olan tutarlar belirlenmiştir. 

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 588) ile;

01/01/2026 tarihinden itibaren uygulanacak Vergi Usul Kanunu’nda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları açıklanmıştır. 

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Harçlar Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 99) ile;

1/1/2026 tarihinden itibaren konsolosluk harçları ile muvazzaf ve fahri konsolosluklarımızın yapacağı işlemlerden döviz cinsinden alınacak harç miktarlarının hesaplanmasına esas olacak döviz kuru ve kanuna bağlı tarifelere uygulanacak emsal sayıları tespit edilmiştir. 

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Harçlar Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 98) ile;

1/1/2026’dan itibaren uygulanmak üzere 492 sayılı Kanuna bağlı tarifelerde yer alan maktu harçlar tespit edilmiştir. 

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 71) ile;

Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlara ilişkin %18,95 oranında artırılarak tespit edilen maktu vergiler tespit edilmiş, 1/1/2026 tarihinden itibaren uygulanmak üzere her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır 29.115.961,10 Türk Lirası olarak belirlenmiştir. 

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No:589) ile; 

509 Seri No’lu VUK Genel Tebliği’nin “IV.2.4.3. e-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar” başlıklı bölümüne ilave yapılarak basit usul ile işletme hesabı kapsamındaki mükelleflerin e-arşiv faturaya geçiş süresinde değişiklik yapıldı. 

“e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce düzenlenecek faturaların; 1/1/2025 ila 31/12/2025 (ticari kazançları basit usulde tespit edilen mükellefler ile işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler açısından 1/1/2025 ila 31/12/2026) tarihleri arasında vergiler dahil toplam tutarının 3 Bin TL’yi aşması halinde, 1/1/2026 (ticari kazançları basit usulde tespit edilen mükellefler ile işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler açısından 1/1/2027) tarihinden itibaren ise tutarına bakılmaksızın, bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, “e-Arşiv Fatura” olarak Başkanlıkça sunulan e-Belge düzenleme portalı üzerinden ya da Başkanlığın e-Belge düzenleme portaline gerekli entegrasyonları sağlayarak Başkanlıktan izin alan özel entegratör kuruluşların sistemleri aracılığıyla düzenlenmesi zorunludur.”

31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete (5.Mükerrer)’de yayımlanan Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği (Seri No:59) ile;

Konut, işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalar için 2026 yılında uygulanacak çevre temizlik vergisi tutarları tespit edilmiştir.